各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：為做好證券公司2007年年度報(bào)告編制、審計(jì)、報(bào)送、披露工作，規(guī)范證券公司會(huì)計(jì)處理、利潤分配行為，保障證券公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和透明度，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、證券公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求穩(wěn)健進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
（一）依據(jù)金融資產(chǎn)的持有意圖，合理確定金融資產(chǎn)分類，審慎確定公允價(jià)值。
（二）建立健全與金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值確定相關(guān)的決策機(jī)制、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控制度。公司董事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)和公司章程規(guī)定，履行相應(yīng)的決策程序，對(duì)金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值確定原則形成董事會(huì)決議，并報(bào)公司注冊(cè)地證監(jiān)局備案。
（三）保持公司會(huì)計(jì)政策的穩(wěn)定性，不得隨意變更金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值確定原則。在年度報(bào)告中充分披露金融資產(chǎn)分類、公允價(jià)值確定原則；使用公允價(jià)值計(jì)量的，披露初始成本、期初公允價(jià)值及本期增減變動(dòng)情況；采用估值技術(shù)確定公允價(jià)值的，披露相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則。
（四）充分計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，充分預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失。對(duì)存在不確定性的資產(chǎn)，審慎估計(jì)資產(chǎn)可收回金額，充分計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)形成損失的事項(xiàng)，如實(shí)予以確認(rèn)；對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)，足額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，禁止變相不計(jì)或少計(jì)壞賬準(zhǔn)備。
（五）對(duì)未決訴訟、仲裁、對(duì)外擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及營銷活動(dòng)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，充分預(yù)計(jì)損失，符合負(fù)債確認(rèn)條件的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
（六）正確劃分會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更，嚴(yán)格區(qū)分會(huì)計(jì)估計(jì)變更與前期差錯(cuò)更正，不得利用會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或差錯(cuò)更正操縱凈利潤、凈資產(chǎn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。
二、證券公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范利潤分配行為，合理分配利潤，保持公司發(fā)展后勁。
（一）充分考慮證券行業(yè)特點(diǎn)和公司未來發(fā)展需要，審慎確定利潤分配方案。
（二）根據(jù)《公司法》的規(guī)定，按照稅后利潤的10%足額提取法定公積金。
（三）根據(jù)《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求，按照稅后利潤的10%提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。
（四）根據(jù)《證券法》要求，按不低于稅后利潤的10%提取交易風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)證券交易損失。
（五）證券公司可供分配利潤中公允價(jià)值變動(dòng)收益部分，不得用于向股東進(jìn)行現(xiàn)金分配。
（六）就利潤分配方案對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)及業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的影響予以充分評(píng)估，進(jìn)行敏感性分析，確保利潤分配方案實(shí)施后，公司凈資本等風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)不低于《證券公司風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)管理辦法》規(guī)定的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)。敏感性分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)公司注冊(cè)地證監(jiān)局備案。
（七）鼓勵(lì)證券公司通過增加公積金等方式進(jìn)行利潤分配。
三、證券公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好年度報(bào)告的編制、報(bào)送、披露等工作。
（一）高度重視2007年年度報(bào)告的編制、報(bào)送和披露等工作。公司董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等相關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行職責(zé)，對(duì)公司年度報(bào)告及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)和會(huì)計(jì)舞弊行為，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，予以責(zé)任追究。
（二）在2008年4月30日之前，以書面形式一式兩份，向公司注冊(cè)地證監(jiān)局報(bào)送年度報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、凈資本及風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、客戶資金安全專項(xiàng)審核報(bào)告以及內(nèi)部控制專項(xiàng)審核報(bào)告，并通過機(jī)構(gòu)監(jiān)管綜合信息系統(tǒng)報(bào)送上述報(bào)告的電子版。
（三）在2008年4月30日之前，通過中國證券業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站和本公司網(wǎng)站公開披露2007年年度審計(jì)報(bào)告、經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表及附注。
四、認(rèn)真做好年度報(bào)告審計(jì)工作。
（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，完善審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)程，客觀、審慎地發(fā)表審計(jì)意見，并對(duì)證券公司金融資產(chǎn)分類及變更、公允價(jià)值確定、減值準(zhǔn)備計(jì)提、關(guān)聯(lián)方交易等問題予以重點(diǎn)關(guān)注。
（二）證券公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)要求，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好2007年年度報(bào)告審計(jì)工作。充分、如實(shí)地向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供必要的資料，不得限制審計(jì)范圍。
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于發(fā)現(xiàn)的證券公司挪用客戶資產(chǎn)、資本不實(shí)、關(guān)聯(lián)方占用等行為，以及非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見涉及的事項(xiàng)和重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)就其性質(zhì)、金額和對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的影響等書面報(bào)告公司注冊(cè)地證監(jiān)局，并抄送我會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管部、會(huì)計(jì)部。
對(duì)于存在財(cái)務(wù)信息虛假、利潤分配不規(guī)范、年度報(bào)告報(bào)送不及時(shí)等問題的證券公司，以及未勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我會(huì)及相關(guān)證監(jiān)局將依法采取相應(yīng)的監(jiān)管措施，并追究有關(guān)單位及人員的相應(yīng)責(zé)任。
二○○七年十二月十八日 （中國證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站）
關(guān)于證券公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)核算問題的通知
證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]34號(hào)
各證券公司、各有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
2006年11月26日，我會(huì)下發(fā)了《關(guān)于證券公司執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2006]22號(hào)），規(guī)定證券公司自2007年起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下簡稱新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。為規(guī)范證券公司的會(huì)計(jì)核算，保障證券公司會(huì)計(jì)信息的可比性、可靠性和信息披露質(zhì)量，現(xiàn)就有關(guān)會(huì)計(jì)核算問題通知如下：
一、證券公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上，真實(shí)、公允地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和減值跡象，足額計(jì)提各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》，按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，完善審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)程，督促證券公司提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
二、證券公司相關(guān)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循如下規(guī)定：
（一）證券公司持有的對(duì)上市公司具有重大影響以上的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對(duì)上市公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；證券公司持有的對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的限售股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
證券公司持有的集合理財(cái)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
直接投資業(yè)務(wù)形成的投資，在被投資公司股票上市前，應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資，視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；在被投資公司股票上市后，如對(duì)被投資公司存在控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為長期股權(quán)投資，并視對(duì)被投資公司的影響程度分別采用成本法或權(quán)益法核算；如對(duì)被投資公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)于被投資公司股票上市之日將該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)作可供出售金融資產(chǎn)，并按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)－金融工具確認(rèn)和計(jì)量》進(jìn)行初始及后續(xù)計(jì)量。
上述劃分為可供出售金融資產(chǎn)的投資，限售期結(jié)束后不得重新分類至其他類別金融資產(chǎn)。
（二）對(duì)存在活躍市場(chǎng)的投資品種，如報(bào)表日有成交市價(jià)，應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日收盤價(jià)作為公允價(jià)值。如報(bào)表日無成交市價(jià)、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境未發(fā)生重大變化的，應(yīng)當(dāng)以最近交易日收盤價(jià)作為公允價(jià)值；如報(bào)表日無成交市價(jià)、且最近交易日后經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化的，應(yīng)當(dāng)在謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價(jià)值。
對(duì)交易明顯不活躍的投資品種，應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)墓乐导夹g(shù)，審慎確定公允價(jià)值。
附有限售條件的股票等投資的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按《關(guān)于證券投資基金執(zhí)行<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>估值業(yè)務(wù)及份額凈值計(jì)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]21號(hào)）中規(guī)定的原則確定。
三、證券公司證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金收入和證券自營業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在證券買賣交易日予以確認(rèn)。
四、證券公司管理的集合理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)參照證券投資基金會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、證券公司繳納的證券投資者保護(hù)基金，應(yīng)當(dāng)在“管理費(fèi)”科目中設(shè)置二級(jí)科目核算；支付給銀行的“資金三方存管”費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目中設(shè)置二級(jí)科目核算。
六、證券公司因申購新股或基金被暫時(shí)凍結(jié)的資金，應(yīng)當(dāng)在“其他貨幣資金”科目核算，并待資金解凍后從該科目轉(zhuǎn)出。
二○○七年十二月十八日
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