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工薪階層如何合理避稅？
理論上，由于年終獎有一次優惠計稅，可通過調整每月基本工資和年終獎的比例降低稅負
如何合理避稅、籌劃稅負，在國外是個普遍的問題，但在國內納稅人所知甚少。德勤北京稅務合伙人王歡表示，與國外不同，國內的個人所得稅設置比較簡單，工薪階層主要繳納的是個稅中的“工資、薪金所得”，適用當前2000元的免征額，而不考慮贍養情況、教育支出、住房貸款等方面。在國外，抵扣的機會很多，而國內的工薪階層能合理避稅的機會非常少。 德勤王歡、尤尼泰(四川)稅務師事務所副總經理鄭翔建議，可以通過分攤提成、年終獎等大宗收入，籌劃降低稅負。比如當前一些市場銷售人員的收入，全年來看各月很不平均，有些月份只能拿到很少的基本工資，有些月份則可能高達數萬元。由于當前個人所得稅仍采用九級累進稅率，納稅人的應稅所得額越多，其適用的最高邊際稅率也就越高，納稅人適用的平均稅率和實際交稅額都可能提高。對于大多數工薪階層來說，年底會領到一筆年終獎，其中也包含合理避稅的機會。
王歡表示，理論上來講，由于年終獎有一次優惠計稅的方法，可以通過調整每月基本工資和年終獎的比例，來達到降低稅負的目的。上市公司也有一些股權激勵的計劃，可以通過一定優惠計算方法，來降低稅負。
鄭翔也建議，薪酬如果搭配合理可合理避稅，減少個人所得稅的實際支出，關鍵是要找到個稅計算上的臨界點。比如員工平時工資少一些，最后年終獎多一些，可以降低一定的稅負。鄭翔表示，但這從公司角度來講賬務處理可能麻煩，其次以后可能也面臨一定的風險，因此公司并沒有動力來幫員工籌劃稅負。德勤也表示，這種優惠計算方法，可能在與公司計劃相互匹配的情況下，用在個別的大宗收入中，給員工一些靈活的選擇。
在本次個稅改革方案征求意見中，不少專家學者建議學習國外，引入家庭綜合制征收，考慮家庭總體的實際支出，客觀衡量稅負。
■ 算賬
薪酬結構不同稅負大不相同
如按照當前舊的個人所得稅制，一員工每個月收入扣除“三險一金”后為4500元，年終獎金1.8萬元，年薪7.2萬，按三種薪酬結構計算稅負。
方案一：當前每個月4500元，年終獎1.8萬元，稅負3900元。
方案二：月薪3000元，年終獎3.6萬元，稅負2700元。
方案三：每月6000元，沒有年終獎，稅負5700元。
■ 提醒
發票抵工資不合法
當前有些公司發工資會讓員工拿各種發票來抵，用企業的運營成本來沖抵稅負，從而達到企業和個人均少繳稅的目的。但這種方法實際上并不合法。
德勤王歡說，目前財稅部門中沒有支持此做法的文件，如果針對外籍個人，還有一定的抵扣，但是對于中方員工是沒有的。稅務總局此前對高收入者稅收從嚴征管的通知中，稽查重點也明確提到了發票抵扣的問題，因此發票抵扣工資是違規違法的，只不過當前檢查的力度可能沒這么大。
北京地稅咨詢熱線明確表示，是否違法要具體分析，企業可將在工作中產生的一些費用計入成本，可實報實銷，業務要與發票相對應，“找票”抵發工資的行為肯定是違法的，可以進行舉報。
月薪萬元員工企業成本幾何？
很多上班族抱怨公司給的薪水低，事實上，企業也有本難念的經。最近有條微博被瘋狂轉發，大意是說雇用一個月收入1萬元的員工，企業需要在個人工資之外再多拿出四成的錢，為員工繳納各種社會保險。如果再加上各類稅費，實際支出更多。那么，企業每月養一個員工究竟需要多少錢？記者采訪了幾家企業，嘗試著理清這筆讓很多人一頭霧水的“糊涂賬”。
北京市“五險一金”繳費比例
單位 個人
養老保險 20%(其中17%劃入統籌基金， 8%(全部劃入
3%劃入個人賬戶) 個人賬戶)
醫療保險 10% 2%+3元
失業保險 1.5% 0.5%
工傷保險 根據被劃分的行業范圍來確定 不繳
生育保險 0.8% 不繳
公積金 12% 12%
案例1
公司人力成本 “五險一金”占三成
稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔4480元“五險一金”
“來酷吧”是一家成立不到兩年的移動互聯網娛樂網站，該公司總經理劉先生告訴記者，公司每月為員工繳納的“五險一金”額，占到了當月人力總成本的三成。
劉先生表示，作為一家互聯網高新技術企業，人力資源是該公司核心價值所在。公司員工不到20人，不同職級員工收入差距較大。剛入職的大學畢業生起薪一般在2000-5000元(稅前，下同)，工程師可達到6000-7000元，高級工程師可達1.2萬元，架構師可達2萬元。所以員工工資及企業為其相應支付的“五險一金”就成為該公司最主要的一項成本支出，公司目前的全部營收都用于補償這些支出，至今仍未盈利。
所謂“五險一金”，指的是五種社會保險，包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險，“一金”指的是住房公積金。
根據北京市對于“五險一金”的繳費規定，“來酷吧”每個月為員工繳納的費用約占其月工資的44%(養老保險20%+醫療保險10%+失業保險1.5%+工傷保險0.5%+生育保險0.8%，住房公積金12%)。也就是說，如果一名員工稅前月收入為1萬元，公司每月要為其承擔4480元的“五險一金”。公司為該員工付出的總成本為14480元，“五險一金”占比30.9%。
案例2
按低標準繳納 “五險一金”占12%
稅前月薪萬元員工，公司要為其承擔1363元“五險一金”
另外一家公司的副總經理崔先生則表示，由于該公司員工基本沒有北京戶口，并不愿意公司為其繳納高額社會保險，所以該公司經過與員工協商后，統一按照北京市規定的社會保障最低標準繳納“五險一金”。
據崔經理介紹，該公司主要從事企業資產管理軟件開發及服務，員工100多人，其中技術型人才約占9成。按照北京市相關規定，該公司員工的社保類型分為兩類，如果有北京戶口就是“五險一金”齊全；如果沒有，則為除生育險外的“四險一金”。雖然今年初曾有消息稱北京將給非京戶籍職工上生育險，但由于目前仍未出臺相應的實施細則，該公司仍按照原先的標準繳納。
由于該公司很多員工并不具有北京戶口，在北京打拼多年后很可能還要回到自己的故鄉；而根據相關規定，參加基本養老保險的個人在達到退休年齡時必須累計繳費滿15年，方可按月領取基本養老金。不過，今年7月1日起即將實施的新《社會保險法》規定，到法定退休年齡時繳費不足15年的人員可一次性繳費至15年，按月領取基本養老金，還可以轉入新型農村社會養老保險或者城鎮居民社會養老保險，按照國務院規定享受相應的養老保險待遇。
崔經理表示，未來養老金異地轉出的具體細則還未公布，企業繳納的未必能使員工受益，所以很多員工寧愿公司現在少繳納一些社保，把多余的錢按工資形式發放。
根據北京市人力資源和社會保障局本月下發的《關于統一2011年度各項社會保險繳費工資基數和繳費金額的通知》規定，最低一級各項社會保險繳費工資基數為上一年職工月平均工資的40%，為1680元。
崔經理說，該公司每月的繳納金額稍高，大約2000元左右。他表示，這是一個很現實的問題，這么做其實企業和員工都有苦衷。據悉，目前該公司每個月“五險一金”的支出約占整個人員薪酬支出的12%。由此推算，如果一名員工稅前月收入1萬元，公司將為其支出“五險一金”1363元。
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