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■ 相關(guān)
小企業(yè)呼吁稅收“減負”
希望有更好的融資貸款渠道，讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
除了員工薪酬福利支出，企業(yè)另一項重要支出就是納稅。在采訪中，多位中小企業(yè)經(jīng)營者對記者表示，希望能像調(diào)整個人所得稅那樣，也為中小企業(yè)的納稅“減減負”。
年營業(yè)額700萬企業(yè)稱利潤只有10萬
王先生在某二線城市經(jīng)營一家制造業(yè)企業(yè)，該公司每年營業(yè)額700萬元，賬面利潤率每年約3%-5%。他給記者算了一筆細賬：企業(yè)繳納的稅種中，分國稅和地稅兩類：國稅包括企業(yè)所得稅，為利潤的25%；營業(yè)稅為營業(yè)額的5%，不過由于王先生的公司從事制造業(yè)，基本不涉及經(jīng)營業(yè)務(wù)，因此營業(yè)稅數(shù)額不大；增值稅，為利潤的17%。這樣算下來，王先生的公司每年要繳納國稅約15萬元。
除國稅外，還有各種地方稅費。首先，城市維護建設(shè)稅中，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為增值稅的7%；教育費附加和地方教育附加費，合計為增值稅的5%；此外，還有河道工程維護管理費和印花稅，分別為企業(yè)當年銷售收入的0.5%。和1%。。該公司每年繳納的這部分費用約在3萬多元。
王先生說，目前依法納稅，扣除各種稅收現(xiàn)在企業(yè)每年利潤約在10萬元左右，這還不包括公關(guān)營銷、人際關(guān)系等費用。目前基本上只能勉強維持工廠運轉(zhuǎn)。希望國家能夠?qū)χ行∑髽I(yè)(尤其是加工制造業(yè))在稅費方面進行一定程度的減免優(yōu)惠。
高新企業(yè)稅收壓力相對較小
相較于王先生的傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)，上文中崔經(jīng)理所在的高新技術(shù)企業(yè)日子要好過一些。該公司主要的納稅稅種為企業(yè)所得稅和營業(yè)稅，此外還有少部分增值稅，大約占納稅總額的不足1%。由于該公司是中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，享受海淀區(qū)政府的優(yōu)惠政策，可以按15%的稅率征收所得稅；營業(yè)稅、教育和城市附加費合計為營業(yè)額的5.5%，但軟件開發(fā)合同中的技術(shù)性收入可享受政策優(yōu)惠減免營業(yè)稅。
崔經(jīng)理希望國家能適當降低企業(yè)所得稅，同時能夠為中小企業(yè)提供更加簡便靈活的融資貸款渠道，讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展下去。
個稅征收缺少“免抵扣”制度
普華永道國際個人稅務(wù)服務(wù)合伙人楊治中認為，家庭申報繳稅可試點推行
如何看待個稅起征點的調(diào)整？中國現(xiàn)行的個稅征收方式與一些西方國家有哪些區(qū)別？如何改革才會比較合理？本報記者采訪了普華永道國際個人稅務(wù)服務(wù)合伙人楊治中。 ■ 對話人物
楊治中
普華永道國際個人稅務(wù)服務(wù)合伙人，美國喬治華盛頓大學會計學學士、金融工商管理碩士學位以及稅務(wù)碩士，擁有美國注冊會計師資格及逾16年相關(guān)行業(yè)工作經(jīng)驗，曾為跨國公司和個人提供各種中國個人所得稅咨詢服務(wù)。
多數(shù)西方國家采用綜合稅制
新京報：你認為在個稅征收方面，哪些國家的設(shè)計比較合理？
楊治中：目前世界上比較流行的對個人進行征稅的制度設(shè)計是對所得、財產(chǎn)和消費進行征稅，對應的分別是所得稅、財產(chǎn)稅和消費稅(部分國家稱之為增值稅、貨物與勞務(wù)稅或者銷售稅)。
與個人稅負相關(guān)的稅收設(shè)計，由于歷史、政治體制、經(jīng)濟發(fā)展水平等種種原因，其合理性在世界各國實踐中從來沒有一個標準答案。
每年國際稅收痛苦指數(shù)排名靠前的都有很多歐洲國家，但這并不等于說其稅制設(shè)計一定不合理，其“高稅收、高福利”的稅收制度反而是受到某些國民擁護的。我國個人稅制度的特點某種程度也反映了我國經(jīng)濟發(fā)展的里程和隨著大方向演進。
新京報：目前，世界各國采取的個稅設(shè)計有哪些？
楊治中：個人所得稅制度目前存在綜合稅制、分類稅制和混合稅制三種。
綜合稅制對納稅年度內(nèi)的各項收入，如工資薪金，利息，股息紅利，經(jīng)營所得，證券投資，財產(chǎn)租賃等進行匯總，然后考慮法定的免抵稅項目后進行計稅。綜合稅制因其稅率結(jié)構(gòu)簡單，同時兼顧收入水平和能力負擔稅收，體現(xiàn)了稅收的公平原則，當今被很多西方國家采用，如美國、加拿大、澳大利亞、歐洲大多數(shù)國家等。
而分類稅制則只有中國、約旦等少數(shù)國家采用，對收入進行分類采用不同的稅率和扣除標準。
由于工資薪金所得在高收入者收入中的比重有限，分類稅制的調(diào)節(jié)作用有限。此外還有一些拉美、加勒比海國家采用混合稅制。
公民主動納稅意識有待提高
新京報：你覺得中國目前的個稅制度存在哪些問題？
楊治中：中國個稅收入主要是通過企業(yè)代扣代繳的方式來完成的；個稅年度自行申報從2006年開始雖然開展了5年，但申報工資薪金收入之外收入的納稅人鳳毛麟角。由于個人所得稅的征管制度尚有缺位，公民主動納稅意識仍有待提高。
在美國，每年銀行、證券公司、信托公司，甚至專業(yè)的博彩公司都會在支付收入的時候向納稅人提供1099表格(美國報稅表格的一種)，提供全年的收入總額及預扣的稅額，這樣納稅人可以很方便地填到納稅申報表中。我國還沒有實施這樣的機制，年度自行申報時個人如果想統(tǒng)計全年的工資以外的收入都不是很方便。
目前，我國的個人所得稅制度中除了費用扣除標準之外，沒有國外很多國家稅制中所采納的較為完善的免抵扣制度。很多西方國家的個人所得稅法都提供個人供養(yǎng)父母子女的扣除額。
某些國家還允許住房貸款利息、個人或其負責供養(yǎng)的直屬家庭成員因為醫(yī)療、教育等而產(chǎn)生的費用作為稅前收入扣除。這些稅收體制理論上能更有效地考慮到個人的經(jīng)濟因素和減少貧富差距。但是因為國內(nèi)的一些信息收集和針對不規(guī)范操作的監(jiān)管有一定的難度，所以推行這些扣除可能時機還不夠成熟。
免抵扣推行時機還不成熟
新京報：不少國家申報個稅以家庭為申報單位，你認為現(xiàn)在在中國有可行性嗎？
楊治中：個稅以個人為單位進行申報，如中國、日本等國家，簡便易行，考慮了征管效率，卻沒有考慮經(jīng)濟效率和費用扣除的公平性。窮人家庭可能會因此比富人家庭納稅更多，一些收入懸殊的家庭成員可能會通過分散收入的方式來逃避較高檔的稅率。
相對西方國家中如美國、英國、澳大利亞等在個人為單位申報的基礎(chǔ)上，同時實行家庭申報，可以避免以個人為單位進行納稅的一些弊端。
不過，以家庭為單位納稅申報需要信息收集和納稅服務(wù)制度完善和公民納稅意識提高到一定水平之后才能流暢運行。目前可以選擇一些試點城市推行家庭申報制度，以觀其效。
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