三、基金管理公司應(yīng)根據(jù)法規(guī)履行與基金估值相關(guān)的披露義務(wù)，至少應(yīng)當(dāng)在定期報(bào)告中披露以下方面信息：估值政策及重大變化，按上述第一條第（二）款或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值的，應(yīng)涉及估值模型、假設(shè)、參數(shù)、對(duì)基金資產(chǎn)凈值及當(dāng)期損益的影響；有關(guān)參與估值流程各方及人員的職責(zé)分工、專(zhuān)業(yè)勝任能力和相關(guān)工作經(jīng)歷的描述；基金經(jīng)理參與或決定估值的程度；參與估值流程各方之間存在的任何重大利益沖突；已簽約的任何定價(jià)服務(wù)的性質(zhì)與程度等信息。
基金管理公司由上述第一條第（一）款改用第（二）款或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值的，應(yīng)本著最大限度保護(hù)基金份額持有人利益的原則及時(shí)進(jìn)行臨時(shí)公告。
四、托管銀行應(yīng)根據(jù)法律法規(guī)要求切實(shí)履行估值及凈值計(jì)算的復(fù)核責(zé)任。基金管理公司由上述第一條第（一）款改用第（二）或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值的，要及時(shí)通知托管銀行。托管銀行要認(rèn)真核查基金管理公司采用的估值政策和程序。當(dāng)存有異議時(shí)，托管銀行有責(zé)任要求基金管理公司作出合理解釋?zhuān)ㄟ^(guò)積極商討達(dá)成一致意見(jiàn)。
五、基金管理公司由上述第一條第（一）款改用第（二）或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值時(shí)，導(dǎo)致基金資產(chǎn)凈值的變化在0.25％以上的，應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)基金管理公司所采用的相關(guān)估值模型、假設(shè)及參數(shù)的適當(dāng)性發(fā)表審核意見(jiàn)并出具報(bào)告。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)基金年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)充分考慮報(bào)告期間基金的估值政策及其重大變化，特別是運(yùn)用上述第一條第（二）款或第（三）款規(guī)定原則進(jìn)行估值的適當(dāng)性，采用外部信息進(jìn)行估值的客觀(guān)性和可靠性程度，以及相關(guān)披露的充分性和及時(shí)性。
六、中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)基金估值工作小組應(yīng)組織業(yè)界積極研究適用于上述第一條第（二）款或第（三）款規(guī)定的估值方法，供基金管理公司參考使用，但基金管理公司不能因此免除其相關(guān)估值責(zé)任。基金管理公司采用其他估值方法的，應(yīng)在定期報(bào)告中披露采用理由和該方法與行業(yè)普遍采用的估值方法的差異。
七、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則如對(duì)證券投資基金會(huì)計(jì)核算和估值另有新的具體規(guī)定時(shí)，中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)基金估值工作小組應(yīng)及時(shí)指導(dǎo)基金管理公司修訂估值方法。
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