四、內地與香港都很關心，究竟會有多少家內地會計師事務所有機會從事H股審計業務？
答：我們理解大家對這一問題的關切。在此想闡明以下兩點：第一，《建議架構》和《試點方案》都強調，要在嚴把質量關的基礎上，選擇少數具有證券資格的內地會計師事務所從事H股審計業務，今后香港事務所為香港在內地上市企業提供審計服務，適用同樣原則，在數量上保持大體對等；第二，關于內地究竟會有多少家事務所有機會從事H股審計業務，因為申報工作才剛剛開始，之后還有審核、公示、實地考察、綜合評議等一系列程序，需要根據具體情況確定。
五、參加試點的會計師事務所應符合哪些要求？
答：H股審計關系香港資本市場穩定和投資者利益，也關系內地會計行業形象和聲譽，財政部、證監會高度重視，在研究制定《試點方案》時十分慎重。為確保參加試點的會計師事務所高質量完成H股企業審計業務，本著嚴格要求、質量第一的原則，《試點方案》對申請參加試點的會計師事務所提出了六項基本要求，涉及規模、勝任能力、內部治理、執業經驗等各方面。
（一）具有證券期貨相關業務資格，從事過H股企業審計業務或預期能夠承接H股企業審計業務；
（二）上年度業務收入（含境內、外分支機構收入，下同）不低于30000萬元，其中審計業務收入不低于20000萬元，且證券業務收入不低于5 000萬元或者上市公司審計客戶不低于30家；
（三）中國注冊會計師人數不少于400人，其中通過考試取得注冊會計師資格的人數不少于300人；
（四）（自然人）股東持股比例或合伙人的財產份額每人不得超過25% ；
（五）治理結構、質量控制和內部管理等相關制度健全并有效執行；
（六）在香港發展有成員所或者與香港會計師事務所同屬某一國際會計公司的成員所。
由于收入、注冊會計師規模等硬性指標并不能完全代表會計師事務所的綜合實力，在基本要求的基礎上，我們又進一步從事務所內部管理入手確定了幾項優先考慮因素：一是高級管理團隊關系和諧、年富力強的；二是運用信息化手段實施質量控制和內部管理的；三是具有較強的執業責任承擔能力的；四是組建會計師事務所管理公司的。在同時符合基本要求的基礎上，應當向具備一項或多項上述優先考慮因素的事務所傾斜。
六、如何把握基本要求中對收入和人員統計口徑的規定？
答：業務收入和審計業務收入將以2008年度經審計的財務報表中的數據為準。列入2009年中注協公布的會計師事務所綜合評價前百強的，將同時參照原公布的數據。有境外分支機構的，在提供境外分支機構的設立證明、具有實際控制權證明以及經審計的財務報表后，可將境外分支機構取得的收入合并計算。
證券業務收入是指申請事務所取得的符合《財政部、證監會關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》（財會[2007]6號）中“證券業務”定義的收入。有境外分支機構的，參照這一原則確定。
注冊會計師情況以財政會計行業管理系統和證監會會計師事務所與資產評估機構監管系統中的數據為準。
涉及合并，且符合《試點方案》基本要求的，“上年度業務收入”可以合并各方上年度經審計的業務收入總額匯總計算。注冊會計師人數根據同一原則認定。
鑒于部分被合并的事務所涉及分立事宜，此類事務所可合并計算的收入和人員按照并入部分的情況統計。合并主體事務所在提交申請材料時，應補充提供被合并方分立協議復印件和被并入部分單獨的審計報告和相關證明文件。
七、請問會計師事務所在提交申請材料時還應注意哪些事項？
答：（一）所有審計報告應由獨立于申請事務所的其他證券期貨資格會計師事務所出具，其中審計報告中應特別注明符合基本要求第（二）項的情況。涉及合并的，被合并方的審計報告應由同時獨立于申請事務所和被合并方的其他證券期貨資格會計師事務所出具。
（二）股東情況表和注冊會計師情況表，應在提交申請前10天內通過財政會計行業管理系統和證監會會計師事務所與資產評估機構監管系統打印生成，兩張表中的人員信息應當一致。提交申請后，人員情況有變動的，應及時向委員會辦公室報告。
（三）在香港發展有成員所的，應提交香港成員所的商業登記證明復印件、由香港會計師公會出具的執業證書復印件，以及發展成員所相關協議復印件；與香港會計師事務所同屬某一國際會計公司成員所時，應提交該香港事務所的商業登記證明復印件、由香港會計師公會出具的執業證書復印件，以及由所屬國際會計公司管理總部出具的申請事務所和香港事務所同為其成員所的證明文件。
八、會計師事務所通過合并達到上述要求的，能否申請參加試點？
答：會計師事務所的合并重組是其根據市場規律和自身意愿的發展過程。近兩年來，在財政部、證監會引導和鼓勵下，會計師事務之間掀起了新一輪的合并高潮。自2007年至今，我國證券資格會計師事務所通過兼并重組，已由過去的72家減至目前的58家。我們支持會計師事務所按照市場規律和平等互利、公平自愿的原則，采用多種發展模式進行優化組合、做強做大。對于積極探索做強做大發展模式，并通過合并在各方面有明顯提升的，應當對其合并予以肯定。因此，在《試點方案》中規定，會計師事務所通過合并滿足基本要求的，可以申請參加試點，但應在2009年10月31日之前完成實質性合并程序。
所謂“完成實質性合并程序”是指事務所之間已實現實質合并或主體合并。事務所之間的合并涉及到股東變更、注冊會計師轉所、業務承接、被吸收所的清算注銷、分所之間的重新整合等諸多事項，不僅涉及財政部門、工商部門、注協，還涉及到與客戶的溝通等，徹底辦妥這些事宜往往需要相當一段時間?？紤]到合并中的上述現實問題，《試點方案》對實質性合并程序規定了至少以下三方面內容：一是事務所之間已簽署正式的合并協議；二是就合并事宜已在公開發行新聞媒體上發布公告；三是交回被合并方的證券期貨從業資格證書和（或）會計師事務所執業資格證書。
確實因辦理工商手續、業務銜接等客觀原因難以在2009年10月31日之前交回被合并方的證券期貨資格證書和（或）會計師事務所執業資格證書的，應當在申請時出具經合并雙方會計師事務所及其主任會計師簽章的承諾書，明確承諾在辦理完畢相關工商、業務手續后立即交回相應證書。延期交回證書的截止時間不得遲于2009年12月31日。
九、財政部、證監會將如何嚴格履行審核考察程序，確保推薦工作公開、公平、公正？
答：財政部、證監會對內地會計師事務所從事H股審計業務的組織實施工作非常重視，成立專門組織領導機構并制定了一系列工作規則，以確保推薦工作公開、公平、公正。
（一）組織領導。財政部、證監會成立“內地會計師事務所從事H股企業審計業務試點工作審核推薦委員會”，負責對申請參加試點工作的會計師事務所的審核推薦工作。委員會主任由財政部會計司負責人擔任，副主任由證監會會計部負責人擔任，委員由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中注協相關負責人組成。委員會下設辦公室（財政部會計司），成員由財政部會計司和監督檢查局、證監會會計部、中注協有關人員組成。
（二）嚴格審核。《試點方案》印發后，符合要求的會計師事務所就可以按照《試點方案》準備申請材料，申請材料一式四份，統一報送到委員會辦公室。委員會辦公室收到申請材料后，將嚴格按照《試點方案》進行初審。對于申請材料不齊全或不滿足申請條件的，委員會辦公室將通知補正或退回申請材料。
（三）網上公示。初審通過后，將通過財政會計行業管理系統網站和證監會網站對申請事務所的有關信息進行公示，強化社會監督。公示內容包括《試點方案》的附表1、附表3、注冊會計師情況表，以及委員會辦公室認為必要的其他信息，公示期限為一周。
（四）實地考察。委員會辦公室將結合公示情況對初審公示的會計師事務所進行實地考察，實地考察的重點是事務所的質量控制和內部管理，涉及合并的，將重點考察其合并情況以及總分所是否實現了實質統一。實地考察后將形成書面報告上報委員會。
（五）綜合評議。收到委員會辦公室的書面報告后，委員會將召開全體會議對申請事務所進行綜合審核評議，擬訂推薦名單。
（六）上報審定。委員會審核評議后，將擬訂的推薦名單及相關材料報財政部、證監會領導確定。
（七）對外公布。經財政部、證監會領導審定后，委員會將在財政會計行業管理系統網站和證監會網站上公布正式推薦名單。
（八）正式推薦。委員會將正式名單同時推薦給香港財經事務及庫務局、香港財務匯報局、香港證監會、香港聯交所和香港會計師公會。
為提高工作效率，本年將采取集中辦理的原則。申請事務所應當在11月30日之前報送申請材料。我們將統一進行審核、公示、實地考察、推薦等，預計在2009年年底、2010年年初最終完成審核推薦工作。
我們將堅持嚴格審核、優中選優。在申報過程中如發現弄虛作假的會計師事務所將不予推薦，并視情節予以嚴處。
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