現(xiàn)行稅制難以體現(xiàn)真實(shí)納稅能力，“高所得高稅率”才能“均貧富”
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，之所以出現(xiàn)“富人逃稅更容易”的情況，是因?yàn)槲覈亩愔埔呀?jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長董登新認(rèn)為，改革開放30年來，我國居民的個(gè)人所得構(gòu)成已發(fā)生了質(zhì)的變化。傳統(tǒng)的“勞動(dòng)所得”作為“個(gè)人所得”唯一組成部分的情況已經(jīng)改變，而“資本所得”所占比例正不斷上升，尤其是富人群體中上升得更快。
在董登新看來，目前我國“個(gè)人所得”的概念仍然停留在“工薪所得”這一狹隘層面上，而且更為糟糕的是，我國個(gè)人所得稅按“分類所得”征繳，真正具有“均貧富”作用的超級(jí)累進(jìn)稅率僅在“工薪所得”項(xiàng)目中推行，而房產(chǎn)交易所得稅雖在試點(diǎn)階段，但總是雷聲大雨點(diǎn)小，股票交易所得稅雖已列入稅法，但也沒有開征。
“在國外，個(gè)人所得稅和資本所得稅都是按照全年‘綜合所得’來征繳的，綜合所得是將個(gè)人或家庭當(dāng)年的全部勞動(dòng)所得與資本所得相加，由此來確定‘高所得高稅率、低所得低稅率’的稅率檔次。”董登新認(rèn)為，只有走上這條道路，才能真正體現(xiàn)個(gè)稅“均貧富”的作用。
馬光遠(yuǎn)也認(rèn)為，目前個(gè)稅征收的體系中分類征收的缺陷十分明顯，“對不同性質(zhì)的所得分項(xiàng)計(jì)征，難以全面、完整地體現(xiàn)納稅人的真實(shí)納稅能力，從而造成所得來源多、綜合收入高的人少納稅甚至不納稅，所得來源少、收入低的人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。”
除了適時(shí)提高起征點(diǎn)，還應(yīng)考慮實(shí)際情況，設(shè)置免稅或返稅制度
“我們建議盡快推動(dòng)個(gè)稅的全面改革，除了適時(shí)提高起征點(diǎn)之外，一定要下決心推動(dòng)綜合稅制的改革。”馬光遠(yuǎn)認(rèn)為，稅制改革要完善抵扣制度的設(shè)計(jì)，“國內(nèi)在稅收抵扣項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上，基本完全按照納稅人個(gè)人的支出來進(jìn)行設(shè)計(jì)，既無視中國‘鄉(xiāng)土文化’中家庭收入負(fù)擔(dān)的傳統(tǒng)，更無視個(gè)人收入承擔(dān)整個(gè)家庭支出的事實(shí)。”
而國外在這方面的設(shè)計(jì)就非常人性化。以美國為例，美國的稅制中，納稅的總收入可以扣減一般性商業(yè)支出如旅行、招待費(fèi)用，以及一定限額的醫(yī)療、意外損失、慈善支出，同時(shí)還允許居民就自己、配偶和每一個(gè)接受贍養(yǎng)的人進(jìn)行一定數(shù)額的扣除。這些扣除考慮到個(gè)人生活的方方面面，照顧到每個(gè)人、每個(gè)家庭的具體情況。
正是在這種人性化的設(shè)計(jì)下，美國將近50%的工薪階層只承擔(dān)了聯(lián)邦所得稅的10%，10%的高收入者承擔(dān)了個(gè)人所得稅的60%多，1%的最高收入者承擔(dān)了30%多，最終形成了比較完美、穩(wěn)固的“倒金字塔”的稅收負(fù)擔(dān)結(jié)構(gòu)。專家認(rèn)為，在“個(gè)稅起征點(diǎn)”這個(gè)簡單外殼下，目前國內(nèi)有關(guān)稅制改革的討論需要更多的向這些方面延伸，這樣才能切實(shí)做到公平。
“除了為低收入階層提供專門的教育、醫(yī)療、購房等稅收抵免項(xiàng)目之外，還綜合考慮納稅人的家庭負(fù)擔(dān)和贍養(yǎng)人口的實(shí)際情況，允許納稅人就其贍養(yǎng)人口的多少和實(shí)際負(fù)擔(dān)扣除一定數(shù)額的生計(jì)費(fèi)用，考慮到中國社保的殘缺和居民的實(shí)際負(fù)擔(dān)，對居民在購房、教育、醫(yī)療和子女上學(xué)等方面的支出及其利息，設(shè)置免稅或者返稅制度。”馬光遠(yuǎn)表示。
美國征稅不設(shè)統(tǒng)一起征點(diǎn)
據(jù)了解，美國常規(guī)個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)隨納稅人申報(bào)狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個(gè)人情況的不同而不同，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。美國常規(guī)個(gè)人所得稅共有5種申報(bào)狀態(tài)，即單身申報(bào)、夫妻聯(lián)合申報(bào)、喪偶家庭申報(bào)、夫妻單獨(dú)申報(bào)及戶主申報(bào)。
美國常規(guī)個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法為：納稅人各種不同來源的收入總和扣減各種免稅收入得出總收入，總收入扣減各種“經(jīng)營類扣除”得出調(diào)整后的總收入，再扣減各種“個(gè)人費(fèi)用類扣除”得出應(yīng)稅所得額，然后按申報(bào)狀態(tài)和相應(yīng)的稅率表計(jì)算出總的應(yīng)納稅額，再從中扣減各種稅收抵免計(jì)算出應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅所得額：等于調(diào)整后毛所得減去個(gè)人免征額（Personal Exemption）和撫養(yǎng)免征額（Dependent Exemptions）以及標(biāo)準(zhǔn)扣除額（基本標(biāo)準(zhǔn)扣除額 + 附加標(biāo)準(zhǔn)扣除額）或者分項(xiàng)扣除額（二者中較大者）。
經(jīng)營類扣除：企業(yè)經(jīng)營允許列支的成本費(fèi)用，個(gè)人退休計(jì)劃及醫(yī)療儲(chǔ)蓄賬戶的個(gè)人繳付部分，繳付自我雇傭稅的50%部分，變換工作的搬家費(fèi)用，離婚或分居贍養(yǎng)費(fèi)支出，教育貸款利息支出，高等教育（含繼續(xù)教育）費(fèi)用支出等16項(xiàng)。
個(gè)人費(fèi)用類扣除：主要用于彌補(bǔ)家庭的生活費(fèi)用支出，其設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)人性化。此項(xiàng)扣除為分項(xiàng)扣除和標(biāo)準(zhǔn)扣除二者中的大者與個(gè)人和贍養(yǎng)人口扣除之和。
分項(xiàng)扣除：醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人負(fù)擔(dān)超過總收入扣減各種經(jīng)營類扣除得出調(diào)整后的總收入（AGI）的7.5%的部分，州和市個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅，購買自用住宅的貸款利息支出（只限2套），慈善捐助支出，保險(xiǎn)不賠付的家庭財(cái)產(chǎn)意外及被盜損失超過AGI的10%部分，其他各種雜項(xiàng)支出超過AGI的2%部分，其中包含個(gè)人職業(yè)發(fā)展費(fèi)用如購買專業(yè)書籍、職業(yè)培訓(xùn)費(fèi)等7項(xiàng)。
此外，為了避免高收入者利用高扣減逃稅，保證稅收的公平，美國稅法中“寬免額分段扣減法”規(guī)定，“寬免額”會(huì)隨著個(gè)人收入的增加而按一定比例減少，當(dāng)收入高到一定程度后，個(gè)人“寬免額”將全部取消。
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