編者按：國(guó)稅總局近日下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》要求，加強(qiáng)年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)管理，對(duì)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得等五類(lèi)主要所得來(lái)源加強(qiáng)個(gè)稅征管。不過(guò)，如何對(duì)“隱形高收入者”實(shí)施監(jiān)控和加強(qiáng)征管，是最大的難題，諸多監(jiān)管難點(diǎn)也可能使效果大打折扣。究竟如何才能讓個(gè)稅真正起到調(diào)節(jié)收入分配的作用呢？
國(guó)稅局摸底隱形富豪建重點(diǎn)納稅人檔案
6月9日，國(guó)稅總局發(fā)出通知，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征管工作。通過(guò)前一段時(shí)間的調(diào)查摸底，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)的全員全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)數(shù)據(jù)對(duì)比分析，總局掌握了高收入者分布和所得來(lái)源的有關(guān)情況。
“對(duì)12萬(wàn)元以上年所得的收入群體的自行申報(bào)，三年前就已開(kāi)始實(shí)施，但目前尚存在強(qiáng)制性不夠、推進(jìn)面較窄的問(wèn)題。”一位地方稅務(wù)局人士表示。據(jù)悉，從今年3月開(kāi)始，稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)于個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)的推廣力度開(kāi)始加大，并加強(qiáng)了對(duì)高收入行業(yè)人群的信息采集摸底工作。不過(guò)，如何對(duì)“隱形高收入者”實(shí)施監(jiān)控和加強(qiáng)征管，是最大的難題。
《通知》要求，重點(diǎn)監(jiān)控高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和高收入者相對(duì)集中的人群，摸清高收入行業(yè)的收入分配規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，并以此建立高收入者所得來(lái)源信息庫(kù)。監(jiān)控對(duì)象還包括《福布斯》發(fā)布的中國(guó)大陸百名富豪排行榜上的名人。
目前稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)初步建立了重點(diǎn)納稅人檔案，以對(duì)高收入者實(shí)行跟蹤管理。將來(lái)的方向，是實(shí)現(xiàn)個(gè)稅征繳系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。如能實(shí)現(xiàn)個(gè)稅檔案的匯總聯(lián)網(wǎng)，跨區(qū)域流動(dòng)高收入者的個(gè)稅征管難題將得到破解。一方面，繳稅者僅憑身份證就可完成跨區(qū)完稅，另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)匯算清繳也可隨時(shí)監(jiān)控個(gè)稅繳納情況。不過(guò)，由于目前最初稅源信息均使用人工采集的方式，不少所得來(lái)源檔案都存在信息不實(shí)、不全的情況。
鎖定五類(lèi)所得
加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理項(xiàng)目下,就特別提到要加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理、房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理以及拍賣(mài)所得征收管理。通知明確指出,稅務(wù)部門(mén)將要加強(qiáng)與證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系,主動(dòng)掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況,做好限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收工作。
加強(qiáng)利息、股息、紅利所得征收管理。通知稱(chēng),將重點(diǎn)加強(qiáng)股份有限公司分配股息、紅利時(shí)的扣繳稅款管理,并通過(guò)查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目、資產(chǎn)盤(pán)查等方式,對(duì)在境外上市公司分配股息紅利,要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個(gè)人所得稅的規(guī)定。加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理,對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收管理。稅務(wù)部門(mén)將通過(guò)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿；規(guī)定企業(yè)投資者在注銷(xiāo)工商登記之前,需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜等方式,加強(qiáng)建賬管理、非法人企業(yè)注銷(xiāo)登記管理以及個(gè)人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出管理。
加強(qiáng)勞務(wù)報(bào)酬所得征收管理和工資、薪金所得比對(duì)管理。通知稱(chēng),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要與有關(guān)部門(mén)密切合作,及時(shí)獲取相關(guān)勞務(wù)報(bào)酬支付信息,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各類(lèi)勞務(wù)報(bào)酬,特別是一些報(bào)酬支付較高項(xiàng)目(如演藝、演講、咨詢(xún)、理財(cái)、專(zhuān)兼職培訓(xùn)等)的個(gè)人所得稅管理。通知還規(guī)定,對(duì)高收入行業(yè)的企業(yè),要匯總?cè)珕T全額明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)中工資、薪金所得總額,與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額比對(duì),規(guī)范企業(yè)如實(shí)申報(bào)和扣繳個(gè)人所得稅。
稅務(wù)機(jī)關(guān)還將通過(guò)與公安出入境管理部門(mén)、外匯管理部門(mén)協(xié)調(diào)、配合,加強(qiáng)外籍個(gè)人所得的征收管理。
監(jiān)管難制約成效
國(guó)稅總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，截至2010年3月31日，全國(guó)共有近269萬(wàn)人辦理2009年度個(gè)稅自行納稅申報(bào)，同比增長(zhǎng)12%。多位專(zhuān)家表示，這一數(shù)據(jù)遠(yuǎn)不能反映目前中國(guó)高收入者的現(xiàn)狀。劉桓就表示，這個(gè)結(jié)果可能與稅務(wù)部門(mén)掌握的情況較接近，但是與社會(huì)感受相距甚遠(yuǎn)。“民間到底有多少富人，學(xué)者難以統(tǒng)計(jì)。但是從每年高端消費(fèi)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)來(lái)看，也反映出征管并不到位。”劉桓進(jìn)一步分析，一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)不能覆蓋全領(lǐng)域，像炒房者的資產(chǎn)、股息紅利所得、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓等，這些非工資收入的監(jiān)管可以說(shuō)還處于起步階段。而另一方面，產(chǎn)生這一結(jié)果的根本原因在于我國(guó)社會(huì)基礎(chǔ)不健全，政府部門(mén)的數(shù)據(jù)資源難共享，公民有法不依的現(xiàn)象廣泛存在。
一位地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)人就告訴記者，最需要資源共享的部門(mén)和機(jī)構(gòu)應(yīng)該是房管、銀行、工商等，而現(xiàn)在僅少量數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)。“到銀行查賬的話，只有市局領(lǐng)導(dǎo)才能批，而且必須還要提供偷漏稅的證據(jù)才行。而房管部門(mén)也只能提供交易信息，個(gè)人名下房產(chǎn)數(shù)量則不能共享。”目前來(lái)看，這一現(xiàn)象有望得到改善，國(guó)稅總局相關(guān)負(fù)責(zé)人昨日表示，將推進(jìn)與有關(guān)部門(mén)的信息共享，擴(kuò)大涉稅信息來(lái)源，主要包括工商、房管、人力資源和社會(huì)保障、證券機(jī)構(gòu)等部門(mén)。
專(zhuān)家獻(xiàn)策
劉桓：可“化稅為薪”調(diào)節(jié)收入
個(gè)稅的作用更側(cè)重的是調(diào)節(jié)收入差距，但我國(guó)現(xiàn)行稅制作用并不明顯。建國(guó)初期到改革開(kāi)放時(shí)期，我國(guó)工人的收入差距最高才十多倍，而現(xiàn)在幾乎達(dá)到上千倍。要真正起到調(diào)節(jié)作用，還需要從整體稅制上來(lái)解決。
目前，我國(guó)個(gè)稅稅制已違反一般規(guī)律，容易監(jiān)控的工資薪金低，稅賦高、占比大。而資本所得收入高，稅賦低、監(jiān)管難。因此，現(xiàn)在“化稅為薪”成為學(xué)界開(kāi)始重視的一個(gè)課題，即政府對(duì)企業(yè)減免企業(yè)所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等，以促進(jìn)實(shí)現(xiàn)員工工資的正常增長(zhǎng)。高收入者征稅只是一方面，還要將他們的錢(qián)轉(zhuǎn)移到低收入者身上，這就要從總體上對(duì)稅制進(jìn)行改革。
林江：減少高收入者避稅動(dòng)力
高收入者難監(jiān)管最主要的原因在于我國(guó)對(duì)這部分人群制定的個(gè)稅稅率太高。現(xiàn)在個(gè)稅實(shí)行的九級(jí)累進(jìn)稅率，最高一級(jí)月應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的部分需交45%的個(gè)稅，所以就造成了富人難監(jiān)控，窮人多抱怨的現(xiàn)狀。改革稅制是勢(shì)在必行的，而短期可操作性較強(qiáng)可以拉大稅距，即降低最高稅率，再適當(dāng)提高最低稅率，減少高收入者避稅的動(dòng)力。
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