碳排放稅或將率先開征
《中國經濟周刊》記者王紅茹/北京報道
環境稅開征毫無疑問是板上釘釘的事了！
隨著今年12月在丹麥首都哥本哈根召開的第15次聯合國氣候變化框架公約締約方大會日期的臨近，運籌醞釀十多年的環境稅，也提上議事日程。
權威人士告訴記者，目前財政部、國家稅務總局、環保部等三部門，正在研究制定環境稅開征方案。
“預計環境稅近幾年內會出臺。但是，宏觀調控的形勢、基礎工作能否趕得上，不確定因素太大。但幾年內出臺應該沒有問題。”一位業內人士在接受《中國經濟周刊》采訪時表示。
專家預測環境稅年內或開征
近期，官方的一系列表態，讓環境稅開征的腳步越來越近了。
先是2009年5月25日，國務院批轉發改委《關于2009年深化經濟體制改革工作意見的通知》，通知共提出十三點意見，其中第四條提出“大力推進資源性產品價格和節能環保體制改革，努力轉變發展方式”，第九條提出“加快理順環境稅費制度，研究開征環境稅”。
緊接著，環保部副部長張力軍在6月5日國新辦新聞發布會上透露，征收企業環境稅已被列入財政部、稅務總局和環保部的重要議事日程，條件成熟時會推出。
此后半個月，全國人大財政經濟委員會6月24日在有關報告中建議加快理順環境稅費制度，研究開征環境稅。
官方反復表態要出臺環境稅，但到目前為止，依然沒有透露出具體的時間表。記者致電財政部稅政司，相關人士以“部里有要求”婉拒回答這個問題。盡管如此，業內人士都已經感覺到了環境稅開征日期的臨近。
中國人民大學環境學院院長馬中接受《中國經濟周刊》采訪時預測，“按說去年環境稅就應該出臺，因為金融危機推遲了。今年年內如果經濟形勢向好，應該會出臺。”
毫無疑問，環境稅開征已經是一個大方向，但是目前僅與環境稅相關的稅種就有不少，比如資源稅、能源稅、燃油稅等，甚至在消費稅中對汽車分排量征收的稅也被視作是環境稅收。與環境稅相關的稅種已經名目繁多，為什么還要單獨再開征環境稅？
“現在提出來開征環境稅，這跟我國經濟發展方式的轉變密切相關。我國要切切實實地解決可持續發展問題，必須重視這個問題。可以說，環境稅這個經濟杠桿是非使用不可的。”財政部財科所所長賈康接受《中國經濟周刊》采訪時表示。
其實，我國對環境的重視由來已久。早在2005年10月，黨的十六屆五中全會就提出加快建設“資源節約型和環境友好型社會”，黨的十七大進一步將其作為一項重大國策又提了出來。可以說，開征環境稅已是大勢所趨，但是由于目前跟環境相關的稅種已有不少，業界對環境稅的概念和界定范圍，依然沒有統一的看法。
“環境稅作為一種全新的稅種，主要是針對目前日趨惡化的生態環境而提出的。”環保部政策法規司司長楊朝飛向《中國經濟周刊》解釋說，環境稅有狹義和廣義之分，使用的角度不同，內涵也不太一樣。狹義的環境稅是指國家為了限制環境污染的范圍、程度，而對導致環境污染的經濟主體征收的特別稅種，比如針對排污單位排放的污染物征收的環境污染稅，也包括目前排污收費的費改稅等。而廣義的環境稅，是政府為實現特定的環境政策目標，籌集環境保護資金，調節納稅人環境保護行為而征收的一系列稅收政策的總稱，比如國家在所得稅、消費稅、資源稅中更多地體現環境保護的要求等等。
“在方案具體設計中，對那些具有可操作的排放，就可以先開征。因為廣義的排放太多了，人類天天都在排放，人吐口唾沫也是排放。所以，要考慮可操作性。”賈康告訴《中國經濟周刊》，一開始開征環境稅不可能面面俱到，一定是有重點地開征。
如果開征環境稅，目前向企業征收的排污費就面臨著改革。是費改為稅，還是稅費并存，成為業內關注的焦點。
稅費雙軌制短期內難改變
公開資料顯示，我國開始向企業征收排污費源自1982年。
1982年2月5日，國務院發布的《征收排污費暫行辦法》，規定只有超標排放污染物的企業才需交納一定數額的排污費。這條規定在沿用了20年之后，也開始發生改變。
2002年１月30日，國務院第54次常務會議通過《排污費征收使用管理條例》（下稱“《條例》”），2003年7月1日起施行。《條例》規定：“對向大氣排放污染物的，按照排放污染物的種類、數量計征廢氣排污費”；《條例》同時規定“縣級以上人民政府環境保護行政主管部門、財政部門、價格主管部門應當按照各自的職責，加強對排污費征收、使用工作的指導、管理和監督。”
“2003年7月1日起施行的新《條例》，規定所有排污企業都需繳納一定數額的排污費。但這一費用，僅僅是用于抵消污水處理的實際成本，外部環境成本仍然沒有被計入。因此，出臺環境稅在所難免。”馬中向《中國經濟周刊》分析道。
但是，在開征環境稅之前，首當其沖面臨的是費改稅問題。
山西某煤炭企業的一位副總接受《中國經濟周刊》采訪時表示，為幫助焦化企業盡快擺脫金融危機的影響，山西省政府決定從今年7月1日起，對省內135戶重點焦化企業，暫時調低焦炭生產排污費標準，執行期為一年。
據了解，這135戶都是山西省確定的第一、二類重點焦化企業。對第一類省重點焦化企業，將現行18元/噸焦焦炭生產排污費征收標準降為3元/噸焦；對第二類省重點焦化企業將現行18元/噸焦焦炭生產排污費征收標準降為5元/噸焦。對其他焦化企業仍按山西省環保廳規定的原噸焦征收額收取。
“現在各個省、甚至各個地市對排污費制定的征收標準都不一樣，基本上是當地制定的。如果費改為稅之后，對企業來說，該交的稅還要交；而地方政府該收的費還得收。全國各地那么多省市，包括地稅一級都算是立法機構，都可以制定一些收費方面的政策。我們得聽政府的。”上述人士無奈地告訴《中國經濟周刊》。
據業內人士介紹，污染費征收20多年來，征收隨意、管理使用混亂的情況一直存在。可以說，排污費的征收，對治理環境污染、降低企業的排污量等方面的效果并不理想，費改稅不可避免。
公開數據顯示，全國每年排污費征收額近200億元左右。
“在環境稅開征的時候，選擇的污染物指標肯定不會完全覆蓋。比如，作為一種稅收，首先要征收一些像二氧化硫、氮氧化物等大宗污染物排放的稅；二是目前向企業征收的排污費，除了包括大宗的常規污染物，還包括很多小宗的、非常規污染物，比如汞、鉻、鉛等重金屬污染物以及有機污染物等。如果對這些污染物也征稅，成本就很高，而且對這些污染物的征收所要求的技術性也很強，稅務部門不可能再搞一套環境檢測機構。因此，把這部分也改成征稅，肯定不太可能。” 環保部政策法規司司長楊朝飛接受《中國經濟周刊》采訪時表示，“在今后一段時期內，實行的是雙軌制，稅費共存的局面，短期內不會有大的改變。從長遠來看，大宗的常規污染物可能改為環境稅，而小宗的非常規污染物可能改為罰款。”
碳稅或將率先開征
如果開征環境稅，哪類大宗污染物會最先開征，成為人們關注的焦點問題。
“現在排污費征收的項目非常多，最有可能先開征碳稅。”財政部財科所所長賈康接受《中國經濟周刊》采訪時表示。
其實，在去年的“兩會”上，賈康就提交了《關于盡快將開征環境稅納入議事日程、出臺環境稅》的提案，賈康在提案中表示，“隨著市場經濟體系的建立和完善，以及30年來我國復合稅制的不斷發展，我國開征環境稅的經濟條件和稅制條件已經基本具備。”這一提案當時得到20多位政協委員的聯名附議。而在此之前的2007年，研究開征環境稅就已被國務院列入《節能減排綜合性工作方案》。
似乎在一夜之間，“碳排放”成為人們耳熟能詳的一個詞匯，甚至有人活靈活現地將生活中的“碳排放”一一列出，比如坐飛機從日本到紐約要排放多少千克二氧化碳，在酒店舉行一次為期半天的論壇碳排放是多少等等。
人們之所以關注“碳排放”，主要緣于一系列關于中國“碳排放”的數字：中國在2006年超過美國成為全球第一大碳排放國，排放量占全球排放量的24%；2009年中國可能超過美國，成為最大的溫室氣體排放國。
而中國以煤炭為主的能源結構決定了中國減排的艱巨性。相關資料表明，煤炭消費占中國能耗總量的67.7%，而其產生的碳排放量則占到全國總排放量的81%。在馬中教授看來，碳排放已然成為中國經濟發展的瓶頸，減排成了擺在人們眼前的迫切問題。而對碳排放征稅，無疑是減小排放最直接的方式。
“對具體的污染物征稅，比如碳排放征稅，應該說是在一定程度上兼顧了多方面的考慮，首先可以控制污染排放行為，降低污染；其次是稅制改革的需要；第三是表明國家對污染控制的重視。”馬中解釋說，碳稅是一種污染稅，是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它通過對燃煤和石油下游的汽油、航空燃油、天然氣等化石燃料產品，按其碳含量的比例征稅來實現減少化石燃料消耗和二氧化碳排放。
“因為征稅使得污染性燃料的使用成本變高，這會促使公共事業機構、商業組織及個人減少燃料消耗并提高能源使用效率。它以環境保護為目的，希望通過削減二氧化碳排放來減緩全球變暖。”馬中說。
污染稅率高于現有排污費水平
無論是官方、學者或者企業，目前對征收環境稅在思想上都沒有了障礙，但是，對環境稅稅率的確定問題，記者采訪的各個層面的人士，幾乎都諱莫如深。環境稅稅率也由此成為環境稅出臺最核心、最機密的問題。記者從網絡上也沒有搜索到任何關于環境稅稅率的數字分析文章。
盡管如此，記者采訪的這幾位業內人士，從宏觀層面對環境稅比如污染稅稅率的大體方向卻有著普遍而高度一致的看法，普遍認為，設定污染稅率應高于現有的排污費水平，但還應該有個限度，稅率也不能過高，否則有可能抑制社會生產活動，導致工業競爭力下降。
“現在環境稅開征遇到的主要問題是技術性問題，即要真正能夠準確地測算出某種稅率對經濟、物價、老百姓和消費的影響究竟有多大。如果這些問題解決不好，國家很難下定出臺環境稅的決心。”環保部政策法規司司長楊朝飛告訴《中國經濟周刊》，出臺環境稅的目的，是既能夠調整企業的行為，同時又不能把企業和企業所在的這個行業壓垮。
業內有觀點認為，在稅率設計上，最適宜的稅率應等于最適資源配置下每單位污染物造成的邊際污染成本。在實踐中可采用彈性稅率，根據環境整治的邊際成本變化，合理調整稅率，同時對不同地區、不同部門、不同污染程度的企業實行差別稅率。
賈康告訴《中國經濟周刊》，目前環境稅的稅率和標準還不是很具體，但基本設想是借鑒國際經驗，形成可操作方案。“世界各國都是有各自的實踐，只有極少數小國家比如東歐有兩個小國，現在是按照測算實際排放來征收碳稅，一般都是按照零標準換算過來征收的。”
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