新企業(yè)所得稅法對現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行整合，突出重點(diǎn)。著力通過為高新企業(yè)營造良好的激勵自主創(chuàng)新的環(huán)境，來增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，帶動科技產(chǎn)業(yè)的改造升級，最終實(shí)現(xiàn)建立創(chuàng)新型國家的宏偉目標(biāo)。
1．關(guān)于稅率的規(guī)定。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定對位于國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率；新辦的內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。多年實(shí)踐證明，這種以區(qū)域?yàn)榻绲亩愂諆?yōu)惠政策不僅極大地挫傷了許多區(qū)外企業(yè)的積極性，更導(dǎo)致了大量的“區(qū)內(nèi)注冊、區(qū)外經(jīng)營”、“返程投資”、“翻牌注冊”等企業(yè)違規(guī)行為，甚至存在套取稅收優(yōu)惠、偷漏稅行為，造成招商引資惡性競爭，區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局不合理，區(qū)域間發(fā)展失衡。
新企業(yè)所得稅法則取消了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)“兩免”等所得稅定期減免優(yōu)惠政策，統(tǒng)一對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%稅收優(yōu)惠稅率，并將該優(yōu)惠從國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)擴(kuò)大到全國范圍，這既規(guī)避現(xiàn)行區(qū)域稅收優(yōu)惠政策漏洞，有效抑制區(qū)域招商引資的惡性競爭，又有助于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)的導(dǎo)向作用，在全國范圍內(nèi)推動科技與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合、培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，并有助于推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化、國際化。
2．關(guān)于稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除，對研發(fā)費(fèi)用增幅在10%以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。這意味著，研發(fā)費(fèi)用增幅在10%以下的企業(yè)就只能據(jù)實(shí)扣除，而不能享受實(shí)際發(fā)生額150%扣除的稅收優(yōu)惠。對于多數(shù)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)承受研發(fā)投入風(fēng)險(xiǎn)的能力較低，尤其是在新產(chǎn)品開發(fā)未能初見效益的情況下，二次大幅度研發(fā)投入，對于他們來說是一個艱難的選擇，而上述規(guī)定更加削弱了他們投入的決心和勇氣。這雖不能說與黨中央提出的建設(shè)創(chuàng)新型國家的目標(biāo)背道而馳，但也極大打擊了高新技術(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)對新產(chǎn)品開發(fā)投入的積極性和力度。盡管在稅收平衡上，既要鼓勵企業(yè)增加發(fā)展力度，又要保障財(cái)政收入在可承受范圍之內(nèi)，但相對于財(cái)政投入，稅收政策主要體現(xiàn)的仍然是一種激勵。為此，新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)研發(fā)費(fèi)用可按其實(shí)際發(fā)生額的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并允許企業(yè)將用于研發(fā)的設(shè)備儀器縮短折舊年限或加速折舊。這是提高我國企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、自主研發(fā)能力的關(guān)鍵性舉措，可以真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)成為創(chuàng)新主體。當(dāng)然新企業(yè)所得稅法的上述規(guī)定還需有相關(guān)的配套措施，以保證該規(guī)定能夠可操作，杜絕出現(xiàn)以研發(fā)為名，實(shí)際是變相投資等偷稅行為。
3．關(guān)于過渡期的設(shè)定。
這里所講的過渡期是專指稅收優(yōu)惠的過渡期，指對于過去開始享受稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)在尚未到期的企業(yè)，在新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，是否繼續(xù)給予其一定期限繼續(xù)享受原有稅收優(yōu)惠的問題。新企業(yè)所得稅法規(guī)定對五個經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)，在新法實(shí)施后設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起予以“兩免三減半”優(yōu)惠政策。上述規(guī)定既可以減少新法實(shí)施對原優(yōu)惠企業(yè)造成的沖擊，同時也體現(xiàn)了政府信守承諾的品格；既可保持改革開放政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性，又可實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展、我國經(jīng)濟(jì)增長方式向集約型轉(zhuǎn)變、建設(shè)創(chuàng)新型國家的目標(biāo)。至于過渡期內(nèi)的具體安排，如稅率如何過渡、新舊優(yōu)惠政策之間如何過渡等問題，則可以由國務(wù)院制定具體的實(shí)施細(xì)則。
毋庸置疑，當(dāng)今世界，高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)化已成為國際競爭的制高點(diǎn)，成為一國或地區(qū)綜合實(shí)力的重要標(biāo)志。國家與國家之間的競爭，歸根到底，是科技和創(chuàng)新能力的競爭，而企業(yè)則是創(chuàng)新的源泉和不絕動力。新企業(yè)所得稅法在此時整合對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策正當(dāng)其時，是建設(shè)創(chuàng)新型國家戰(zhàn)略決策的具體落實(shí)和細(xì)化，將為建設(shè)創(chuàng)新型國家起到積極的推動作用。（劉淼：北京大學(xué)法學(xué)院博士研究生，北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心研究人員）（中國網(wǎng)）
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