[國(guó)稅總局:交通通訊補(bǔ)貼個(gè)稅政策無(wú)任何調(diào)整][職工通訊交通補(bǔ)貼分別按20%、30%繳稅][加大對(duì)高收入群體征管力度][答問(wèn)全文]
▲個(gè)人所得稅在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家是一個(gè)很重要的稅種，大多占到這些國(guó)家財(cái)政收入的40%以上。
▲納稅就好比系安全帶，雖然對(duì)駕駛員的安全教育一直沒(méi)有放松，但還是有81%的駕駛員駕車(chē)不系安全帶。
▲西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收設(shè)計(jì)普遍從兩個(gè)方面著力，一是支付能力；二是對(duì)低收入者的稅收安排。前者是稅收的普遍原則，后者則保證了社會(huì)穩(wěn)定。
個(gè)稅的劫富濟(jì)貧
現(xiàn)實(shí)中，西方國(guó)家的稅制設(shè)計(jì)在秉承“公平”的同時(shí)，對(duì)富人雖然算不上“苛刻”，但誰(shuí)也不敢輕言“放水”。與中國(guó)個(gè)人所得稅主要取自工薪階層的情況不同，西方國(guó)家的這一部分稅收主要取自于富人。比如說(shuō)，美國(guó)個(gè)人所得稅納稅的主體是那些年收入10萬(wàn)美元以上的群體，這些人繳納的稅款占全部個(gè)人稅收總額的60%以上。最近美國(guó)國(guó)會(huì)正在討論，讓高收入個(gè)人將他們稅前的個(gè)人退休賬戶轉(zhuǎn)成稅后的，這一措施就是針對(duì)有錢(qián)人的。據(jù)估算，僅此一項(xiàng)，美國(guó)政府每年就能多收60億美元稅款。
雖然表面上美國(guó)并沒(méi)有專門(mén)對(duì)富人征稅的特殊規(guī)定，但美國(guó)的個(gè)人所得稅系統(tǒng)中卻有著針對(duì)高收入人群上繳稅收的“變通最低稅”(AlternativeMinimumTax，簡(jiǎn)稱“AMT”)計(jì)算法，AMT也被稱為“不可思議的”所得稅條文。1969年，美國(guó)通過(guò)了簡(jiǎn)稱為AMT的稅收法案。當(dāng)年，有近200名美國(guó)高收入者“合法”地利用了美國(guó)稅法中費(fèi)用減免方面的漏洞，造成他們收入很高，卻不用上稅的結(jié)果，而相反，收入較低的人，卻絲毫享受不到這樣的“優(yōu)惠”。這一現(xiàn)象引起了人們的關(guān)注，美國(guó)國(guó)會(huì)由此出臺(tái)了AMT。AMT實(shí)行26%和28%兩級(jí)累進(jìn)稅率，并在費(fèi)用扣除上做了規(guī)范。不同于標(biāo)準(zhǔn)的所得稅計(jì)算法使用累進(jìn)稅率，“變通最低稅”使用簡(jiǎn)單稅率，當(dāng)你的計(jì)稅(以夫婦兩人聯(lián)合報(bào)稅為準(zhǔn))收入少于170萬(wàn)5千美元的時(shí)候，稅率是26%，否則，使用28%。目前美國(guó)富人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，要按常規(guī)系統(tǒng)和AMT分別計(jì)算出其全年應(yīng)納稅額，然后取其中的多者申報(bào)納稅。
德國(guó)最近因財(cái)政原因?qū)Χ愔埔策M(jìn)行了小幅度的改革，其中讓德國(guó)富人牢騷滿腹的就是，針對(duì)個(gè)人年收入25萬(wàn)(夫妻50萬(wàn))歐元以上富人的征收稅率，從以前的42%上升到了45%。
法國(guó)把針對(duì)富人所征的稅種取了一個(gè)很好聽(tīng)的名字，叫“團(tuán)結(jié)互助稅”。除此以外，法國(guó)還保留了很多古老的稅種，比如教堂稅，以及為非洲慈善捐款的“坐飛機(jī)稅”等等?！皥F(tuán)結(jié)互助稅”主要是針對(duì)擁有巨額資產(chǎn)的富人所另外征收的一個(gè)稅種(如擁有76萬(wàn)歐元資產(chǎn)以上的個(gè)人)。
90%由代扣代繳完稅
由于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅都是實(shí)行綜合稅制，所以在征稅方面，預(yù)繳和年底統(tǒng)算也就成為了一種基本模式。這些國(guó)家的代扣代繳操作方式，與我國(guó)的情況差不多。不過(guò)，他們代扣代繳征稅的范圍要廣得多，不僅僅包括工資、獎(jiǎng)金和意外所得。這與他們成熟的稅制和先進(jìn)的信息技術(shù)相關(guān)。因此，西方經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅收入的90%都在代扣代繳這個(gè)環(huán)節(jié)中解決了。
不少人都知道，在西方國(guó)家，每個(gè)公民都有一個(gè)“報(bào)稅號(hào)”，“報(bào)稅號(hào)”就是納稅人的一個(gè)收入與支出信息系統(tǒng)。在澳大利亞，納稅人在投資或受雇的時(shí)候，必須要向銀行或雇主提供自己的稅號(hào)。如果不提供稅號(hào)，雇主或銀行在支付工資或利息時(shí)，就會(huì)按最高的稅率對(duì)其扣稅。美國(guó)和西歐的情況也大體相同。
另外一種情況就是那些并不適用于代扣代繳的個(gè)人所得，比如自由職業(yè)者們的隱性收入。這個(gè)問(wèn)題不但困擾著目前中國(guó)的稅務(wù)當(dāng)局，實(shí)際上它在任何國(guó)家都是個(gè)難以簡(jiǎn)單處理的事情。但是，在稅制成熟的國(guó)家，代扣代繳以外收入所得的逃稅金額，一般情況下都被降低到了一個(gè)可以接受的范圍內(nèi)。比如美國(guó)，對(duì)于那些不適用代扣代繳而取得收入的納稅人，實(shí)行了按季預(yù)繳制度，這個(gè)制度有些類(lèi)似于我國(guó)企業(yè)所得稅的征收辦法。在納稅年度終了后，再對(duì)稅款進(jìn)行清繳，多退少補(bǔ)。如果納稅人應(yīng)補(bǔ)稅額多于500美元，并且高于總應(yīng)納稅額的10%，美國(guó)國(guó)稅局會(huì)對(duì)其少繳的部分稅款處以罰息。統(tǒng)計(jì)表明，在美國(guó)，約有70%的納稅人在稅款年度清算時(shí)不但不用補(bǔ)稅，而且能夠得到退稅。
美國(guó)稅務(wù)當(dāng)局利用了先進(jìn)的信息技術(shù)，幾乎竭盡所能地把納稅人所有的收入信息都囊括在了自己手里，然后再用這些信息進(jìn)行交叉稽核，確定納稅人是否有瞞稅逃稅的行為。他們還通過(guò)給納稅人打分的方式，確定監(jiān)控對(duì)象和監(jiān)控力度。當(dāng)然，監(jiān)控和檢查的重點(diǎn)都在于高收入者。被美國(guó)國(guó)稅局抽查的稽核對(duì)象，約有90%以上是年入10萬(wàn)美元以上的納稅人。去年，美國(guó)國(guó)稅局對(duì)個(gè)人的查稅比例已經(jīng)達(dá)到1%，而在2001年，這一數(shù)字僅為0.5%。此外，美國(guó)國(guó)稅局還雇傭了私人討債公司，幫助其追討那些成因比較復(fù)雜的個(gè)人欠稅。
有趣的是，在美國(guó)，窮人報(bào)稅比富人要積極得多，因?yàn)榈褪杖胝卟粌H由此可以取回預(yù)繳稅款，還可以因報(bào)稅而領(lǐng)到“稅收補(bǔ)貼”。所以，每到報(bào)稅季節(jié)，有錢(qián)人為之頭痛，往往會(huì)拖到最后一分鐘才繳稅，而低收入者卻為之興奮。也許，這就是美國(guó)式的“以窮人為本”吧。美國(guó)的稅法，允許納稅人有3年的期限可以用來(lái)申請(qǐng)退稅。
稅收特赦的幾個(gè)案例
俄羅斯現(xiàn)行的稅法，是對(duì)年偷逃稅10萬(wàn)盧布以上的個(gè)人追究刑事責(zé)任，而偷逃稅款的追溯年限是不受時(shí)間限制的。不過(guò)，俄羅斯國(guó)家杜馬在去年12月22日，通過(guò)了一個(gè)《稅務(wù)赦免法》，意圖讓個(gè)人在2006年以前獲得的未稅收入合法化。根據(jù)該法，人們可以自行計(jì)算過(guò)去的未報(bào)稅收入，然后按照規(guī)定稅率(13%)申報(bào)補(bǔ)繳稅款?！抖悇?wù)赦免法》還規(guī)定了“申報(bào)金額不限，也不需要指明收入類(lèi)別和來(lái)源”等特別條款。
美國(guó)紐約州最近曾對(duì)個(gè)人未繳稅收入實(shí)行過(guò)一次稅收特赦。紐約州規(guī)定，在2001年1月以前，因?yàn)榕c稅務(wù)局有爭(zhēng)議而沒(méi)按時(shí)納稅或因其他原因未繳納稅款的納稅人，只要在特赦期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，將不會(huì)受到起訴和罰款，而且不用繳欠稅利息。這項(xiàng)稅收特赦，吸引了該州5.6萬(wàn)納稅人補(bǔ)繳稅款。按照紐約稅務(wù)局原來(lái)的預(yù)估，稅收特赦能為州政府帶來(lái)1.75億美元的財(cái)政收入，結(jié)果卻比預(yù)計(jì)的增加了2億美元。
2004年底，美國(guó)聯(lián)邦政府曾通過(guò)了一個(gè)《就業(yè)創(chuàng)造法》，為吸引跨國(guó)集團(tuán)滯留在國(guó)外的資本，對(duì)來(lái)自海外的利潤(rùn)施行“大赦”，實(shí)際有效稅率僅為5.25%，于是，包括輝瑞、強(qiáng)生、惠普和杜邦化工等在內(nèi)的大型美國(guó)跨國(guó)公司，都紛紛把他們存在海外的利潤(rùn)匯回美國(guó)，至去年底，大約有6000億美元回流美國(guó)。
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