逃稅和避稅之“烈”
正如我們所看到的那樣，不管國家出臺什么樣的稅收政策，避稅和反避稅的交鋒都有越演越“烈”的趨勢。偷逃稅的旋轉門轉動得越來越快了。
其實，世界上最富的國家并不是美國，而是百慕大。百慕大的人均收入高達7萬美元。而百慕大如此富有的原因，就在于北美的富人拿著錢到這兒來躲稅。美國人為逃稅，每年有近千人把國籍扔掉。而對于歐盟國家，不想繳稅的富人則會搬到像瑞士這樣的低稅收國家去。法國的一項官方調查顯示，達到了繳富人稅標準的民眾卻離開了法國的人數(shù)一直在持續(xù)增加。1997年至2005年，這些逃走了的富人，讓法國政府少收了1.32億歐元的“團結互助稅”。
美國一公共組織負責人曾稱，納稅就好比系安全帶，雖然對駕駛員的安全教育一直沒有放松，但還是有81%的駕駛員駕車不系安全帶。美國人每年的偷稅漏稅金額已經(jīng)接近了3000億美元，如果把這些稅款平攤到每家每戶，相當于每家都增加了2680美元“附加稅”。億萬富翁安德森曾創(chuàng)下過一項美國個人偷逃稅款的記錄。安德森在1995年至1999年間，總共偷逃個人所得稅高達2.1億美元。1999年度，安德森個人收入約為1.26億美元，但他只繳了494美元的稅款。案發(fā)后，安德森聲稱他把個人收入和他管理的基金混淆了。但實際上，安德森并不只是基金的經(jīng)理，他更是這一基金的老板。
稅收是一項系統(tǒng)工程
如果單純從技術的角度考慮，“金稅工程”、盡快實現(xiàn)全國信息共享、建立收入監(jiān)控體系、減少現(xiàn)金支付范圍、在全國統(tǒng)一納稅人稅號制度等等，無疑都是解決個人所得稅問題的重點。但是，上述問題都屬于“硬件”，并不是難點。在中國，個人所得稅面臨的問題還在于“軟件”方面。比如說，預算的透明度問題、對納稅人的服務怎么樣、政府的效率如何、納稅人保密制度等等。只有這些問題得到了解決，才能達到“標本兼治”。稅收是一個系統(tǒng)工程，不是單刃劍。畢竟，稅收的目的是力保全體國民的福祉。
從理論上講，個人所得稅的最高邊際稅率過高和征稅起點過低，都將鈍化個人所得稅功能的發(fā)揮。尤其是過高的名義稅率會導致高收入者逃稅，甚至將財富轉至國外。目前我國面臨的問題就是，名義稅率很高，但對高收入者征收到的應繳稅款卻差強人意。長此以往，人們對國家稅收的尊重就會大打折扣。
俄羅斯目前個人所得稅的基本稅率為13%，但個別種類收入的稅率只有9%。新加坡個人所得稅的最高邊際稅率只有22%，而且實行的是13級超額累進稅率。亞洲的富國日本，最高邊際稅率也只有37%，而美國目前收入33.65萬美元以上的高收入者，其個人所得稅稅率也不過是35%。在這方面，一個比較好的辦法是降低最高邊際稅率，使名義稅率與實際有效稅率的差縮小到一個讓納稅人和政府均可接受的范圍內。
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